近期小件服装纳税热点问题——个人所得税(六)

本文摘要：——小我私家所得税（六） 纳税人没有任职受雇单元需要举行小我私家所得税汇算清缴的需要在那里管理？ 袁泉：沈阳税务 纳税人疑问 小我私家管理内部退养之后到法定离退休年事之间再就业是否需要缴纳小我私家所得税？ 纳小服解答 凭据定义《国家税务总局关于管理2019年度小我私家所得税综合所得汇算清缴事项的通告》(国家税务总局公告2019年第44号):管理渠道：方便纳税人税务机关为纳税人提供高效快捷的网上纳税渠道。

——小我私家所得税（六）

纳税人没有任职受雇单元需要举行小我私家所得税汇算清缴的需要在那里管理？

袁泉：沈阳税务

纳税人疑问

小我私家管理内部退养之后到法定离退休年事之间再就业是否需要缴纳小我私家所得税？

纳小服解答

凭据定义《国家税务总局关于管理2019年度小我私家所得税综合所得汇算清缴事项的通告》(国家税务总局公告2019年第44号):管理渠道：方便纳税人税务机关为纳税人提供高效快捷的网上纳税渠道。纳税人可以优先选择网上税务局(包括手机个人所得税APP)进行年度结算管理。税务机关根据划定为纳税人提供纳税申报预填服务；如果不宜，可以通过邮件或者税务服务大厅管理。

选择邮寄申报的纳税人应将申报表寄送至用工单位所在地的省、自治区、直辖市和计划单列市税务局通知指定的税务机关(无用工单位的为户籍所在地或经常居住地)。"

在办理内部退休手续至法定退休年限之间，从原工作单位内部退休的个人，按照“个人收入和工资收入”项目征收个人所得税。个人在办理内部退休手续后，从原工作单位取得的一次性收入，应按内部退休手续与法定退休年限之间的月份进行平均，并结合接收月份的“人工和工资”收入，扣除当月的扣除比例，根据差额确定适用税率，然后将当月的人工和工资加上一次性收入减去使用的扣除比例，按适用税率征收个人所得税。

内部退休手续管理与法定退休年限之间的再就业取得的“人造工资”收入，应当与原就业单位当月取得的“人造工资”收入合并，个人所得税由个人依法向主管税务机关申报缴纳。"

纳税人疑问

小我私家所得税如何判断为来自中国境外的所得？

纳小服解答

国税函[1999]697号《国税函》第一条规定：“个人从证券公司股东账户取得的利息收入，应当按照《个人所得税法》的法律法规，列为利息、股息、红利所得的应税项目，个人所得税由开立股东账户的证券公司代扣代缴。”

纳税人疑问

非住民小我私家在中国境内取得的所得是否需要缴纳小我私家所得税？

纳小服解答

《国家税务总局关于增强小我私家股东账户资金利息所得小我私家所得税征收治理事情的通知》(国家税务总局2020年第13号通知)规定：“1。

扣缴义务人在一个纳税年度内第一次代扣代缴个人所得税时，可以按照5000元/月乘以本年度停止的纳税人月数计算累计扣除额。4.本通知所称居民个人，是指从纳税年度的第一个月至新就业时，首次未取得人民工作收入和工资收入，或者未按照累计扣缴法对连续劳动报酬所得代扣代缴个人所得税的个人。本通知自2020年7月1日起施行。”

纳税人疑问

雇员取得的加班奖金是否需要缴纳小我私家所得税？

纳小服解答

根据《国家税务总局关于完善调整部门纳税人小我私家所得税预扣预缴方法的通告》号文件(财税字〔2018〕164号)，保险销售人员和证券经纪人取得的佣金收入的扣缴单位，按照累计扣缴法计算扣缴个人所得税。

在《个人所得税联合法》及其实施条例中，通过定义累计代扣法代扣代缴个人所得税的具体计算公式如下：当期代扣代缴税款=(累计代扣代缴应纳税所得额代扣代缴率-快速扣除)-累计减免税-累计代扣代缴应纳税所得额=累计收入-累计扣除费用-累计其他扣除。其中，收入额按不含增值税的收入减去20%的余额计算；累计减费按5000元/月乘以当年纳税人停止在本单位工作的月数计算；其他扣除额按照展览费用、附加税和其他依法确定的扣除额之和计算，其中展览费用按照收入的25%计算。

上述公式中的扣缴率和快速扣除按《财政部 国家税务总局关于小我私家所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》所附《小我私家所得税扣缴申报治理措施（试行）》执行(国税发〔2018〕61号)。

纳税人疑问

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小我私家从证券公司股东账户取得的利息是否缴纳小我私家所得税？

纳小服解答

凭据《中华人民共和国小我私家所得税法》的划定：“第一条 在中国境内有住所或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的小我私家为住民小我私家。住民小我私家从中国境内和境外取得的所得依照本法例定缴纳小我私家所得税。

在中国境内无住所又不居住或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的小我私家为非住民小我私家。非住民小我私家从中国境内取得的所得依照本法例定缴纳小我私家所得税。”

年度中间首次取得人为、薪金所得的住民小我私家预扣预缴小我私家所得税时累计减除用度如何盘算？

一、凭据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处置惩罚问题的通告》(国家税务总局通告2012年第15号)的划定：“一、关于季节工、暂时工等用度税前扣除问题 企业因招聘季节工、暂时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的用度应区分为人为薪金支出和职工福利费支出并按《企业所得税法》划定在企业所得税前扣除。其中属于人为薪金支出的准予计入企业人为薪金总额的基数作为盘算其他各项相关用度扣除的依据。

九、本通告施行时间 本通告划定适用于2011年度及以后各年度企业应纳税所得额的处置惩罚。”二、凭据《国家税务总局关于企业人为薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的通告》(国家税务总局通告2015年第34号 )的划定：“三、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的用度应分两种情况按划定在税前扣除：根据协议(条约)约定直接支付给劳务派遣公司的用度应作为劳务费支出;直接支付给员工小我私家的用度应作为人为薪金支出和职工福利费支出。

其中属于人为薪金支出的用度准予计入企业人为薪金总额的基数作为盘算其他各项相关用度扣除的依据。四、施行时间：本通告适用于2014年度及以后年度企业所得税汇算清缴。本通告施行前尚未举行税务处置惩罚的事项切合本通告划定的可按本通告执行。

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处置惩罚问题的通告》(税务总局通告2012年第15号)第一条有关企业接受外部劳务派遣用工的相关划定同时废止。特此通告。

”

纳税人疑问

企业之前欠发的人为现在举行发放需要在欠发人为的月份举行缴纳小我私家所得税吗？

纳小服解答

凭据《财政部 税务总局关于2018年第四季度小我私家所得税减除用度和税率适用问题的通知》(财税〔2018〕98号)的划定：“一、关于人为、薪金所得适用减除用度和税率问题 对纳税人在2018年10月1日(含)后实际取得的人为、薪金所得减除用度统一根据5000元/月执行并根据本通知所附小我私家所得税税率表一盘算应纳税额。对纳税人在2018年9月30日(含)前实际取得的人为、薪金所得减除用度根据税法修改前划定执行。”

保险营销员、证券经纪人佣金收入如何预扣预缴小我私家所得税？

凭据《国家税务总局关于小我私家所得税有关政策问题的通知》(国税发〔1999〕58号)的划定：关于企业减员增效和行政、事业单元、社会团体在机构革新历程中实行内部退养措施人员取得收入征税问题。

纳税人疑问

企业招聘的季节工、暂时工、实习生和返聘的离退休人员发生的用度可以在企业所得税前扣除吗？

纳小服解答

凭据《财政部 税务总局关于境外所得有关小我私家所得税政策的通告》(财政部税务总局通告2020年第3号)的划定：“一、下列所得为泉源于中国境外的所得：(一)因任职、受雇、履约等在中国境外提供劳务取得的所得;(二)中国境外企业以及其他组织支付且肩负的稿酬所得;(三)许可种种特许权在中国境外使用而取得的所得;(四)在中国境外从事生产、谋划运动而取得的与生产、谋划运动相关的所得;(五)从中国境外企业、其他组织以及非住民小我私家取得的利息、股息、红利所得;(六)将产业出租给承租人在中国境外使用而取得的所得;(七)转让中国境外的不动产、转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的股票、股权以及其他权益性资产(以下称权益性资产)或者在中国境外转让其他产业取得的所得。但转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的权益性资产该权益性资产被转让前三年(一连36个公历月份)内的任一时间被投资企业或其他组织的资产公允价值50%以上直接或间接来自位于中国境内的不动产的取得的所得为泉源于中国境内的所得;(八)中国境外企业、其他组织以及非住民小我私家支付且肩负的偶然所得;(九)财政部、税务总局尚有划定的根据相关划定执行。

”

凭据《国家税务总局关于调整小我私家取得全年一次性奖金等盘算征收小我私家所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)的划定：“五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其他种种名目奖金如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等一律与当月人为、薪金收入合并按税法例定缴纳小我私家所得税。”

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